Odložena poreska obaveza - šta je ovo?

Pravila u skladu s kojima je obračun prihoda i rashoda za porezne svrhe i pripremu financijskih izvještaja, imaju niz razlika. U vezi s tim, iznose priznate u nekim dokumentima se ne poklapaju s onima drugih. U skladu s tim, izvještavanjem dizajn kompleksnost često nastaju.

PBU 18/02

Ova odredba je uvedena tako da odražavaju razlike u iznosima poreza izvještavanja. PBU razlikuje parametre za trajno i privremeno. Bivši uključuju prihodi / rashodi, koji se ogledaju u računovodstvu, ali nikada uzeti u obzir u poreske osnovice. Mogu se uzeti u obzir prilikom određivanja konačne, ali ne može biti fiksna u računovodstvenu dokumentaciju. Privremeno iz prihodi / rashodi, koji su prikazani na računima u istom periodu i za potrebe oporezivanja donose u različitim vremenskom intervalu. Zbog pojave ovih razlika postoji odložene poreske obaveze. Ovo PBU također pruža određenim redom odražava odbitaka iz profita. Uslovna trošak / prihod je jednak proizvodu stope plaćanja za budžet i na računovodstvenu dobit. Na prilagođavanje ovog parametra utječu na odloženih poreskih sredstava i odloženih poreskih obaveza, kao i stalne razlike. Rezultat je određen iznos koji se ogleda u izjavi.

terminologija

Odložena poreska obaveza - je onaj dio doprinosa za budžet, koji u narednom periodu treba da dovede do povećanja u iznosu od plaćanja. Za sažetosti, u praksi skraćeno IT. Odložena poreska obaveza - ovo je privremena razlika koje nastaju prilikom ulaska u financijske izvještaje za oporezivanje veći nego u izjavi. Formula koja se koristi za određivanje indeksa:

IT = stopa umanjenja iz dobiti vremenske razlike.

Odložene poreske obaveze: račun

Računovodstvene evidencije daju poseban članak o kojem on odražava. To CQ. 77. Odložena poreska obaveza o stanju prikazano na str. 1420. U izvještaju gubitak / dobit ovaj iznos je prijavljeno na liniji 2430.

SHE

Ako je odbitna razlika pomnoži sa stopom odbitak, dobiveni iznos već platili u budžet, ali su predmet prenosa u narednom periodu. Ova vrijednost se naziva odloženo imovine. SHE - pozitivna razlika između trenutne, važi naknada i potencijalne troškove iznosa obračunatog iz dobiti. Otpis svoje napravio sa SCH. 09. Ako je amortizacija date u narednom ciklusu, a zatim u računovodstvu se ne naplaćuje za operativni sistem i na porez - obračunava.

Vremenska razlika (IT)

Utvrđeno je na sličan način na koji za nju. Međutim, ove vrijednosti suprotnog predznaka. Odložena poreska obaveza - je iznos što je dovelo do povećanja uplate u budžet u narednim periodima. Ovi doprinosi će morati platiti kasnije.

specifičnost

Računovodstvo za odgođene porezne obaveze obavlja se u periodu u kojem sve relevantne razlike. Da bi bolje razumjeli, možemo uzeti PDV-a na dobit u određivanju početka iznosi biti doprinos budžetu za narednu ciklusa. Kao budućnost odbitaka PDV-a odrazilo na MF. 76. Slično IT fiksni samo u skladu sa članom 77.

prilagodbe

U procesu smanjenje ili potpuno uklanjanje privremene razlike će se smanjiti, a odgođene odgovornost. Informacije o analitika članak će biti ispravljena. Na raspolaganju sredstva ili obaveze objekta na kojem punite ovi iznosi neće biti pogođeni iznos odbitaka u budućim periodima. U takvim slučajevima otkaza vrši je. Odgođeni obaveze preuzete na račun dobiti i gubitka. Oni su prikazani u Debit cq. 99. U ovom slučaju, CQ. 77 zaslužan. U izvještajnom periodu u procesu određivanja indeksa str. 2420 ušao je iznos otplate, a stopa novoosnovanih IT-a. Prilikom popunjavanja linija u 2430, 2450, koristite pravilo "debitne-kredit". Prema MF. 09 i 77 pay-u potrošne prometu oduzeti, a zatim odrediti znak rezultata. Izjave u odgovarajućim linijama ukazuju na pozitivan ili negativan (u zagradama) vrijednosti. Kada ga promijeniti u pravcu povećanja raspodjelu profita će se smanjiti. Nasuprot tome, kada se smanjuje plaćanje povećan.

Trenutni raspodjeli dobiti

Sastoji se od iznosa koji je stvarno plaćen u budžet u izvještajnom periodu. Ova vrijednost se izračunava na osnovu uslovnog iznos prihoda / potrošnje i njene prilagodbe na indikatore koji se koriste u formiranju, to i stalna plaćanja. Za proračune, tako da formula se primjenjuje:

VT = SD (L) PNA - + PNA SHE - IT.

model obračuna je definisana u PBU 18/02, stav 21. Provjerite ispravan obračun je moguće, koristeći alternativne formule:

TH = oporezivi dohodak za izvještajni period 's stope doprinosa u budžet.

Ako organizacija ne pruža trajno plaćanje poreza, apsolutna razlika između nominalnog iznosa, izračunava iz dobiti, a struja će biti IT - IT. Ovaj indeks će uticati na veličinu stvarnog izdvajanja.

Odložena poreska obaveza: postavljanje

U skladu sa strukturom izvještavanja i uspjeha za utvrđivanje neto prihod koristi jednadžba PP = BP + SHE - TNP - IT, pri čemu:

• BP - računovodstvenu dobit;
• TNP - tekućeg poreza.

Ova formula koristi IT-a i IT-a, koje se ogledaju u bilansu stanja:

• DB cq. 09 Kd cq. 68;
• Db cq. 68 Kd cq. 09;
• Db cq. 68 Kd cq. 77;
• Db cq. 77 Kd cq. 68.

Oni imaju utjecaj na iznos odbitaka iz profita. Međutim, ovi članci ne odnose se na neto prihoda. Da odražava stvarni način obračuna odbitaka iz dobiti i istovremeno formiranje informacije o raspodjeli prihoda može pokazati 2 poziciju. Oni su, u stvari, odloženih poreskih obaveza i imovine koji su uticali cq. 99 i 68. U ovom slučaju, to se rješava u upisati na slobodnom liniji ili u obrazloženju.

praktičnu primjenu

Kao odložene poreske obaveze? Primjeri uključuju. Pretpostavimo organizacija preuzela je kompjuterski program. Troškove softvera - 8. okrugu .. U isto vrijeme koriste programeri programa bio je ograničen. U tom smislu, direktor kompanije naredio da otpis troškova kupovine softvera za dvije godine. Financijski podaci iznos je uključen u prepaid troškove. To je omogućilo za porezne svrhe otpisao trošak programa u isto vrijeme na troškove. Kao rezultat toga, bilo je vremenska razlika. Kontingent isplatu profita će biti veći od sadašnje, o vrijednosti IT: 8.000 stope x doprinosa. Financijski podaci to će se odraziti na sljedeći način:

• Debitne cq. 99 Kd cq. 68 (09) - uslovni plaćanja;
• Debitne cq. 68 (09) Kd CQ. 77 - IT.

U ovom slučaju, u članku, koja odražava iznos budućih plaćanja, djeluje kao pasivni ravnotežu. Ona je akumulirani iznos poreza koji se dodatno plaća u narednim periodima. Otpis se proizvodi u narednim ciklusima. U ovom primjeru, kompjuterski program odustao od poreza izvještavanja. U skladu s tim, to ni na koji način utječe na troškove kompanije. U računovodstvu, s druge strane, otpis odnosi se samo na određeni dio programa, što čini za tekuću finansijsku perioda. Odražava informacije na sljedeći način:

• Debitne cq. 20 Kd cq. 97 - dio troškova računarskog programa (bez PDV-a);
• Debitne cq. 19/04 cd cq. 97 - iznos odbitaka na dodanu vrijednost.

U ovoj situaciji, vrijednost ovog plaćanja budžet će biti uvjetno. Dio ovog drugog treba da plati. Knjiženja dobiti debitnu prometa.